Ставки единого социального налога

Ставки единого социального налога

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд ОМС территориальные фонды ОМС
До 100 000 руб. 28,0 % 4,0% 0,2 % 3,4 % 35,6%

От 100001 руб. до 300 000 руб. 28 000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000руб. 4 000 руб. + 2,2 % с суммы, превышающей 100000руб. 200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100 000 руб. 3 400 руб. + 1,9 %с суммы, превышающей 100000руб. 35 600 руб. + 20,0 % с суммы, превышающей 100000руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб. 59 600 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 300 000 руб. 8 400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300 000 руб. 400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 руб. 7 200 руб. + 0,9 % с суммы, превышающей 300 000 руб. 75 600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300 000 руб.
Свыше 600000руб. 83 300 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб. 11700руб. 700 руб. 9 900 руб. 105600руб. + 2,0 % с Ставки единого социального налога суммы, превышающей 600000руб.

* За исключением' выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Поскольку к расчету принимаются выплаты, формирующие налоговую базу, определенную статьей 237 НК РФ, то численность инвалидов и соответствующие им выплаты учитываются в расчете, независимо от того, превысили выплаты в их пользу 100 000 рублей или нет.

Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по авторским договорам, и соответствующая численность этих лиц при расчете условия на право применения регрессивных ставок налога не учитываются, так как численность физических лиц, с которыми заключены авторские договоры, не поименована в Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании Ставки единого социального налога рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения.

При этом, если налогоплательщик имеет право на применение регрессивных ставок налога, то он применяет их ко всем выплатам, вознаграждениям по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, авторским договорам, превышающим 100 000 рублей, исчисленным нарастающим итогом с начала года.

При расчете налога по работнику-инвалиду применяется та ставка налога (в том числе и регрессивная), которая соответствует начисленным в его пользу выплатам и вознаграждениям. При этом налогообложению подлежит налоговая база, уменьшенная на сумму льгот, установленных в соответствии со статьей 239 НК РФ.

Условия применения регрессивной ставки налога

Для применения Ставки единого социального налога регрессивной шкалы достаточно соблюсти только одно условие - накопленная с начала года величина налоговой базы, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, не должна быть менее 2 500 руб. в среднем на одно физическое лицо (за налоговый период соответственно не менее 30 000 руб.). Если уже в январе данное условие не соблюдается, то налогоплательщик теряет право на применение регрессивной шкалы до конца налогового периода и применяет максимальную налоговую ставку к налоговой базе, рассчитываемой нарастающим итогом.




Величина

налоговой базы

в среднем =

на одно

физическое лицо*

Величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, накопленная с начала года

___________________________________________

Количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде


* При величине налоговой базы в Ставки единого социального налога среднем на одно физическое лицо менее 2 500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке.

Пример.

В январе 2002 года в организации налоговая база в среднем на одно физическое лицо составила 2300 руб.

Организация должна в течение всего 2002 года исчислять ЕСН и страховые взносы в ПФР по максимальным ставкам и тарифам.


Пример.

В январе 2002 года в организации налоговая база в среднем на одно физическое лицо составила 4 000 руб.

Организация имеет право на применение регрессивных ставок при исчислении налога за январь 2002 года Чтобы исчислять налог по регрессивным ставкам, организация должна ежемесячно считать условие регрессии.

В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Закона Ns 167-ФЗ, если налогоплательщик выполняет условие, установленное Ставки единого социального налога пунктом 2 статьи 241 НК РФ, он также может: применить рецессивные тарифы страховых взносов при расчете налогового вычета.

В феврале накопленная организацией с начала года налоговая база в среднем на одно физическое лицо, Делённая на 2 (количество истекший с начала года месяцев), составила 3 000 руб.

Организация подтвердила право на применение регрессивных ставок налога при его исчислении за февраль.

В марте исчисленном в вышеуказанном порядке налоговая база составила 2 600руб.

Организация подтвердила право на применение регрессивных ставок налога при его исчислении за март.

В апреле исчисленная в вышеуказанном порядке налоговая база составила 2 400руб.

Организация утратила право на применение регрессивных ставок налога и регрессивных тарифов страховых Ставки единого социального налога взносов и начиная с апреля и до конца 2002 года должна исчислять налог и страховые взносы только по ставкам, предусмотренным для налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 000руб.


documentaiodaxd.html
documentaiodihl.html
documentaiodprt.html
documentaiodxcb.html
documentaioeemj.html
Документ Ставки единого социального налога